תקנות מס הכנסה

לתחילת העמוד צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), התשל"ז-1977
לתחילת העמוד 1. הגדרות
  • בצו זה -

    "תשלומים בעד שירותים או נכסים" - סכומים המשתלמים על ידי המדינה, רשות מקומית, איגוד ערים, מועצה דתית, הסוכנות היהודית לארץ ישראל, ההסתדרות הציונית העולמית, קרן קיימת לישראל, קרן היסוד - המגבית המאוחדת לישראל, בנק ישראל, מבקר המדינה, המוסד לביטוח לאומי, רשות הנמלים, רשות השידור, רשות שדות התעופה, שירות התעסוקה, האפוטרופוס הכללי, חברה ממשלתית או חברת בת ממשלתית כמשמעותן בחוק החברות הממשלתיות, התשל"ה-1975, חברה החייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או חברה החייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או חברה או חברת בת שמחזור עסקיהן ביחד, או של כל אחת מהן לחוד, עלה על הסכום הנקוב לגבי שנת מס פלונית כמפורט בתוספת א', למעט חברת-בת שמחזור עסקיה לא עלה על הסכום הנקוב לגבי אותה שנת מס פלונית כמפורט בתוספת ב', מי שחייב בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או מי שחייב בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או מי שמחזור עסקיו בשנת המס 1988 או לאחר מכן עלה על הסכום הנקוב בתוספת א', שותפות שאחד או יותר מהשותפים בה הוא חבר-בני-אדם החייב בניכוי במקור לפי צו זה, מוסד כספי כמשמעותו בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן - חוק מס ערך מוסף), בית חולים, קופת חולים, מוסד להשכלה גבוהה, חבר-בני-אדם שקיבל מהמדינה או מרשות מקומית זכות לחיפוש, הפקה, עיבוד, הספקה והובלה של מחצבים, נפט, מים או חשמל, ואשר עיקר עסקו בפעולות אלה ומי שקיבל זכות מחבר-בני-אדם כאמור לעשיית הפעולות האמורות ועיקר עסקו בכך, או מי שרשאי לארגן או לערוך הגרלה או הימור ועיקר עסקו בכך, בעד שירותים, בעד נכסים או בעד שירותים ונכסים, בין במישרין ובין בעקיפין, בין בתשלום חד-פעמי ובין בשיעורים, בין על חשבונם הם ובין מטעמו או על חשבונו של אדם אחר, והכל בין בכסף בין בשווה כסף, לרבות סכומים המהווים החזר הוצאות לרבות מס ערך מוסף על פי חוק מס ערך מוסף, למעט השתכרות או ריווח כמפורט בסעיף 2(8) לפקודה, למעט תשלומים שעליהם חלה חובת הניכוי במקור לפי דין אחר ולמעט תשלומים ששילם יחיד שלגביהם לא חלה חובת רישום בספרי העסק שלו;


    "איגוד ערים" - כמשמעותו בסעיף 1 לחוק איגודי ערים, התשט"ו-1955;


    "מועצה דתית" - כמשמעותה בחוק שירותי הדת היהודיים (נוסח משולב), התשל"א-1971;


    "בית חולים" - כמשמעותו בסעיף 24 לפקודת בריאות העם, 1940, למעט בית חולים פרטי;


    "מוסד ציבורי" - כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודה;


    "מוסד להשכלה גבוהה" - מוסד שהוכר כמוסד להשכלה גבוהה לפי סעיף 13 לחוק המועצה להשכלה גבוהה, התשי"ח-1958;


    "מחזור" - סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים, כולל מסים עקיפים, לרבות תקבולים שהתקבלו בשביל אדם אחר וכולם -

    1. לגבי יחיד, שותפות של יחידים ומוסד ציבורי, לא יובאו בחשבון תקבולים שפקיד השומה אישר, בכתב, כי הם הכנסה חד פעמית בידי המקבל;

    2.  לגבי עורך דין, לא יובאו בחשבון סכומים שקיבל כפקדונות, ובלבד שסכומים אלה רשומים בספרי העסק כפקדונות ומופקדים בחשבון בנק נפרד שבו מופקדים רק כספי פקדונות;

    3.  לגבי מוסד ציבורי, יראו כמחזור את סך כל התקבולים שקיבל, בכפוף לאמור בפסקה (1);

    "חברת בת" - חברה שחברה אחרת מחזיקה ב-50% או יותר מערך הנקוב של הון המניות המוצא שלה או מכוח ההצבעה שבה או רשאית למנות מחצית או יותר מהמנהלים או את המנהל הכללי שלה;

    "מחצבים" - חמרים בעלי ערך כלכלי שהם חלק מקליפת האדמה או שמוצאם הטבעי הוא מקליפת האדמה, או מים המלח, למעט אבן, צפחה, שחם, צור, שיש, חלמיש, גיר, חצץ, חול, חמר, וגבס;

    "נכס" - כל רכוש בין מקרקעין ובין מטלטלין, וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות;

    "נפט" - כמשמעותו בחוק הנפט, התשי"ב-1952;

    "חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה" - חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, כפי שנקבעה בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס' 2), התשל"ג-1973 או בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ"ב-1992.

לתחילת העמוד 2. קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה
  • תשלומים בעד שירותים או נכסים יהיו הכנסה לענין סעיף 164 לפקודה.

לתחילת העמוד 2א. סייג
  • על אף האמור בהגדרת "תשלומים בעד שירותים או נכסים", לא יראו כתשלומים בעד שירותים או נכסים -


    1.  תשלומים שמשלמים יחיד, שותפות של יחידים, או חברה שאינה חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום לא עלה מחזור עסקיהם על הסכום הנקוב בתוספת א' ושלא היו חייבים בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;

    2.  תשלומים שמשלמת חברה שהיא חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום לא עלה מחזור העסקים של חברת האם יחד עם כל חברות הבת שלה, או של חברת הבת יחד עם חברת האם שלה, לפי הענין, על הסכום הנקוב בתוספת א' ושלא היתה חייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;

    3.  תשלומים שמשלם מוסד ציבורי, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום, לא עלה מחזור עסקיו על הסכום הנקוב בתוספת ג' אלא אם כן העסיק בכל אחת משנות המס כאמור, למעלה מ-10 מועסקים.
    4. תשלום שמשלם רוכש זכות במקרקעין  תמורת הזכות האמורה, אם יעביר הרוכש למנהל, כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין, תשלום על חשבון המס שהמוכר חייב בו, לפי הוראות סעיף 15 לחוק האמור עד המועד הקבוע לתשלום המקדמה לפי סעיף 15(ג) או (ג1) לחוק האמור, או עד למועד מתן ההחלטה בבקשה להקטנת סכום המקדמה לפי סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור, לפי העניין, לפי המאוחר; לעניין פסקה זו, "תשלום" - לרבות אם לא ישולם תשלום בפועל בשל הקטנת שיעור המקדמה בהתאם להוראות סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור, לפי העניין.
לתחילת העמוד 3. ביטול
  • צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או טובין כהכנסה), התש"ל-1970- בטל.

  • לצו זה ייקרא "צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה התשל"ז-1977".

לתחילת העמוד תוספת א
  • השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    1978

    10,000

    1988

    1,700,000

    1998

    3,900,000

    1979

    10,000

    1989

    2,000,000

    1999

    4,000,000

    1980

    10,000

    1990

    2,500,000

    2000

    4,100,000

    1981

    20,000

    1991

    2,700,000

    2001

    4,300,000

    1982

    50,000

    1992

    3,000,000

    2002

    4,300,000

    1983

    150,000

    1993

    3,300,000

    2003

    4,300,000

    1984

    500,000

    1994

    3,600,000

    2004

    4,300,000

    1985

    1,000,000

    1995

    4,000,000

    2005

    4,400,000

    1986

    900,000

    1996

    3,600,000

    2006

    4,500,000

    1987

    1,400,000

    1997

    3,700,000

       
לתחילת העמוד תוספת ב
  • השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    1978

    2,000

    1988

    300,000

    1998

    780,000

    1979

    2,000

    1989

    350,000

    1999

    790,000

    1980

    2,000

    1990

    500,000

    2000

    800,000

    1981

    4,000

    1991

    540,000

    2001

    850,000

    1982

    10,000

    1992

    600,000

    2002

    840,000

    1983

    30,000

    1993

    660,000

    2003

    840,000

    1984

    100,000

    1994

    710,000

    2004

    860,000

    1985

    200,000

    1995

    800,000

    2005

    880,000

    1986

    170,000

    1996

    710,000

    2006

    890,000

    1987

    260,000

    1997

    730,000

       
לתחילת העמוד תוספת ג
  • השנה

    המחזור בשקלים חדשים

    2000

    2,500,000

    2001

    2,700,000

    2002

    2,600,000

    2003

    2,600,000

    2004

    2,700,000

    2005

    2,700,000

    2006

    2,800,000