רכב צמוד - שאלות ותשובות

דוד שי, חילן טק בע"מ

פורסם: 24 בפברואר 2003. עודכן לאחרונה: 20 בינואר 2005.

שאלה: בתלוש המשכורת שלי מופיעה שורה שבה כתוב: "שווי רכב צמוד 1,000 שקל". כמה מס אני משלם בגלל זה?

תשובה: שווי הרכב הצמוד המופיע בתלוש המשכורת משקף את הערך שמייחסת נציבות מס הכנסה להטבה זו, והמסים החלים עליך מחושבים כאילו משכורתך כללה סכום ברוטו שזה גובהו. גובה המסים תלוי בשיעור המס השולי החל עליך. אם משכורתך בחודש ינואר 2003 היא 7,000 שקל, למשל, מס ההכנסה השולי החל עליך הוא 28%, ובנוסף חלים עליך דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות בשיעור 10.32%. סה"כ המס השולי החל עליך הוא לפיכך 38.32%, ולכן הרכב הצמוד מקטין לך את הנטו ב-383 שקל מדי חודש.

שאלה: לפי מה נקבע השווי למס של הרכב הצמוד?

תשובה: בעבר נקבע שווי השימוש ברכב הצמוד לפי נפח המנוע של הרכב. החל משנת 1997 נקבע שווי הרכב הצמוד לפי קבוצת המחיר של הרכב, המופיעה ברשיון הרכב. קבוצת המחיר נקבעת לפי מחירו של הרכב בעת עלייתו לכביש לראשונה, ולה שש רמות, החל מ-1, שהיא הרמה הזולה ביותר, וכלה ב-6, שהיא הרמה היקרה ביותר. מרבית המכוניות המשמשות כרכב צמוד, כגון פורד פוקוס, מאזדה לאנטיס ורנו מגאן (בדגמים הזולים שלהן), נמנות על קבוצה 2. השווי למס של מכונית בקבוצה זו, בחודש ינואר 2003, הוא 1,000 שקל. למכונית בקבוצה 3 השווי הוא 1,510 שקל, ולמכונית בקבוצה 4 נקבע שווי של 2,270 שקל.

שאלה: אני טכנאי שירות, ולכן המעביד נותן לי מכונית מסחרית שמשמשת אותי בעבודתי במשך היום, וגם לנסיעותי הפרטיות אחרי העבודה. למנהלי המחלקות אצלנו יש מכונית פרטית כרכב צמוד, והיא משמשת אותם בעיקר לנסיעותיהם הפרטיות. בכל זאת, גם לי וגם להם מופיע בתלוש שווי רכב צמוד בסך 1,000 שקל. איפה הצדק?

תשובה: שווי הרכב נקבע רק לפי קבוצת הרכב, שהיא נתון שקל למדוד אותו, ולא לפי מידת ההנאה שמפיק העובד מהרכב. עד סוף 1997 נקבע למכונית מסחרית שווי למס נמוך מזה של מכונית פרטית, אך החל משנת 1998 נקבע השווי רק לפי קבוצת המחיר של הרכב, ומבחינה זו שתי המכוניות שאתה מתאר נמצאות באותה קבוצה.

שאלה: אני נוסע ברכב צמוד בן שלוש שנים, וחברי נוסע ברכב צמוד חדש מאותו דגם. לשנינו מופיע בתלוש אותו שווי. מדוע אין הנחה על רכב ישן?

תשובה: את שאלתך יש להפנות לשר האוצר, שהוא הקובע את הכללים לחישוב שוויו של הרכב הצמוד. בהתאם לכללים אלה, השווי נקבע לפי קבוצת המחיר של הרכב, וזו נקבעת עם עליית הרכב לכביש ואינה משתנה במהלך השנים.

שאלה: אני מעסיק נער שליח עם קטנוע בבעלות החברה. הקטנוע עומד לרשות השליח גם מחוץ לשעות העבודה. האם יש לחייב אותו בשווי רכב צמוד? לפי איזה תעריף?

תשובה: קטנוע העומד לרשות העובד לשימושו הפרטי הוא הטבה בשווה כסף, ולכן יש לחייב את העובד במס בהתאם לערכה של הטבה זו. להבדיל ממכונית צמודה, ששוויה נקבע לפי טבלה שקובע שר האוצר, אין שווי סטנדרטי כזה לקטנוע צמוד. עליך לקבוע את השווי למס של הקטנוע הצמוד לפי ההוצאות הכרוכות במתן הטבה זו, בהתאם לקילומטראז' הפרטי שעושה העובד.

שאלה: שמעתי שיש עובדים שמקבלים גילום של שווי הרכב הצמוד, כלומר המעסיק משלם את המס הנובע מהרכב הצמוד. באיזה תנאים עובד זכאי לגילום?

תשובה: הזכות לגילום שווי הרכב הצמוד היא חלק מחוזה העבודה של העובד, ונקבעת לפיכך במשא ומתן בין הצדדים להסכם. רק מעטים זוכים להטבה זו.

שאלה: יש לי רכב צמוד שהמעביד מגלם את המס החל עליו. שמעתי על פסק דין שמקנה זכויות פנסיה ופיצויי פיטורים בגין הגילום. האם תוכל לפרט?

תשובה: בפסק דין של בית הדין הארצי לעבודה (דב"ע כב/3-19 מרקוס בן יפלח נ' פולגת תעשיות בע"מ, פד"ע כה 489) נקבע שגילום שוויו של הרכב הצמוד נכלל בשכר המהווה בסיס לחישוב פיצויי הפיטורים. בפסק דין נוסף של בית הדין הארצי לעבודה (דב"ע 1240/01 גרא קורן נ' קרן קיימת לישראל, ניתן ביום 14.1.03) נקבע, בעקבות פסק הדין הקודם, שכאשר עובד זכאי לפנסיה תקציבית, גילום שוויו של הרכב הצמוד הוא רכיב שכר פנסיוני, כלומר רכיב זה נכלל במשכורת שלפיה מחושבת הפנסיה התקציבית. כנגד פסק דין זה הוגשה עתירה לבג"ץ, ונפסק (בג"ץ 4838/03 קרן קיימת לישראל נ' בית הדין הארצי לעבודה בירושלים וגרא קורן, ניתן ביום 17.1.05) כי יש לשלול מכל וכל את פסקי הדין הקודמים, כלומר גילום שוויו של רכב צמוד אינו נכלל בשכר המהווה בסיס לפנסיה ולפיצויי פיטורים.

שאלה: יש לי רכב צמוד, אך אני מוגבל לנסיעה של 12,000 ק"מ בשנה. על נסיעה מעבר למכסה זו, אני מחויב לפי מחיר הבנזין לקילומטרים העודפים. האם הגבלה זו מקטינה את שווי הרכב למס?

תשובה: בתקנות מס הכנסה אין כל התייחסות לסוגיה זו, ולכן ההגבלה החלה עליך לא תשפיע על שווי הרכב למס. יחד עם זאת, את חיובך בגין הקילומטרים העודפים ינכה המעסיק מהשכר ברוטו (ולא מהשכר נטו), וכך תחסוך את המסים החלים על סכום זה.

שאלה: אני עומד לקבל רכב צמוד, ומעסיקי מאפשר לי לבחור בדגם המתאים לי מבין שלושה דגמים שמציעה חברת הליסינג. האם יש שיקולי מס שעשויים להשפיע על החלטתי?

תשובה: התשלום החודשי לחברת הליסינג מושפע לא רק ממחיר הרכישה של המכונית אלא משיקולים נוספים של חברת הליסינג, כגון מחיר המכונית בסוף תקופת הליסינג ועלות התחזוקה השנתית שלה. כתוצאה מכך ייתכן מצב שבו מכוניות הנמצאות בקבוצות מחיר שונות מוצעות למעביד באותו מחיר על-ידי חברת הליסינג. במצב כזה, שיקולי מס ינחו אותך לקבוצת המחיר הנמוכה יותר. בחודש ינואר 2003, למשל, ההבדל בין השווי למס של מכונית בקבוצת מחיר 4 למכונית בקבוצת מחיר 3 הוא 760 שקל. במס שולי של 50%, שאליו נוספים דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות בשיעור 10.32%, פירוש הדבר שבחירה במכונית מקבוצת מחיר 4 תעלה לך מדי חודש 460 שקל (נטו) יותר מאשר מכונית מקבוצה 3. אם אתה נמנה על המאושרים שהמעביד מגלם להם את שווי השימוש ברכב הצמוד, מובן ששיקולי מס אלה אינם רלבנטיים לגביך.